Existen varias razones por las cuales las empresas deciden reducir su capital, tales como: la sobre capitalización de la empresa, la ruptura de socios y la disminución de pérdidas.

Cuando una sociedad se establece, su capital contable está compuesto únicamente por las aportaciones de los accionistas. Sin embargo, a medida que comienzan a operar, pueden ocurrir movimientos que incrementen dicho capital, lo que implica una “ganancia” a favor de los accionistas.

En consecuencia, el numeral 78 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que en caso de reembolso, amortización o reducción de capital, independientemente de si se cancelan o no acciones, se debe comparar el saldo de la cuenta de capital de aportación (CUCA) al momento de la reducción. Si el reembolso excede del saldo, se generará un impuesto.

Por esta razón, es crucial mantener un registro adecuado de la CUCA, como se muestra a continuación:

Se incrementa con:

  • Aportaciones de capital.
  • Primas netas por suscripción de acciones realizadas por los socios o accionistas.
  • Utilidades distribuidas 
  • Actualización de la CUCA.

• Se disminuye con la reducción de capital.

Para estos efectos, no se considera capital de aportación el correspondiente a la reinversión, capitalización de utilidades o cualquier otro concepto que forme parte del capital contable, ni aquel que provenga de reinversiones de dividendos o utilidades en aumento de capital realizadas dentro de los 30 días siguientes a su distribución.

La disminución del capital de una empresa puede tener varios efectos fiscales, que pueden variar dependiendo de las leyes y regulaciones fiscales del país en el que opera la empresa. A continuación, algunos ejemplos son: 

Impuesto sobre la renta: La disminución del capital puede tener implicaciones en el impuesto sobre la renta de la empresa. Por ejemplo, si la disminución del capital se realiza mediante la devolución de aportaciones a los accionistas, es posible que se generen ganancias de capital para los accionistas, las cuales pueden estar sujetas a impuestos sobre la renta.

Impuesto sobre sociedades: Dependiendo de la forma en que se realice la disminución del capital, es posible que la empresa deba cumplir con requisitos específicos establecidos por las autoridades fiscales. Estos requisitos pueden incluir la presentación de ciertos documentos y el pago de impuestos sobre sociedades relacionados con la disminución del capital.

Impuesto sobre dividendos: Si la disminución del capital se realiza mediante el pago de dividendos a los accionistas, es posible que estos dividendos están sujetos a impuestos sobre dividendos en manos de los accionistas, según las leyes fiscales del país.

Deducciones fiscales: En algunos casos, la disminución del capital puede generar deducciones fiscales para la empresa. Por ejemplo, si la disminución del capital se realiza para compensar pérdidas acumuladas, es posible que la empresa pueda deducir estas pérdidas en su declaración de impuestos.

Tratamiento de activos y pasivos: La disminución del capital puede afectar el tratamiento fiscal de los activos y pasivos de la empresa. Por ejemplo, si la disminución del capital implica la reducción de deudas pendientes, es posible que haya implicaciones fiscales relacionadas con la cancelación de deudas.

Es importante tener en cuenta que estos son solo ejemplos generales y que los efectos fiscales específicos de la disminución del capital pueden variar según las circunstancias y las regulaciones fiscales aplicables en cada jurisdicción. Por lo tanto, es recomendable consultar a un asesor fiscal calificado para obtener orientación específica en tu caso particular.